Polskie podmioty wypłacające należności na rzecz podmiotów zagranicznych w określonych sytuacjach są obowiązane jako płatnicy do poboru podatku u źródła. Zastosowanie niższej stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem posiadania certyfikatu rezydencji zagranicznego kontrahenta.
Co to za dokument i kiedy on powinien się znaleźć w posiadaniu wypłacającego wynagrodzenie?
Certyfikat rezydencji jest zaświadczeniem wydanym przez właściwy organ podatkowy obcego państwa potwierdzającym, że dany podmiot posiada miejsce zamieszkania/siedzibę dla celów podatkowych w danym państwie.
Zdarza się, że w momencie wypłaty wynagrodzenia wypłacający nie otrzymał od swojego zagranicznego kontrahenta certyfikatu rezydencji. Pojawia się zatem pytanie, czy w świetle art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, powinien on zastosować wobec niego „preferencyjne” zasady opodatkowania (niepobranie/pobranie go w niższej wysokości – wynikające z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania) ? czy też powinien postąpić ostrożnie i pobrać podatek „u źródła”?
Wydaje się, że odpowiedź jest prosta. Wypłacający wynagrodzenie, który nie posiada certyfikatu rezydencji od podmiotu zagranicznego w dniu wypłaty, pobiera zryczałtowany podatek dochodowy od osiągniętego dochodu.
Jednak w praktyce wygląda to trochę inaczej.
Podatnik, który ma pewność, że uzyska od swojego kontrahenta prawidłowy certyfikat rezydencji często nie dokonuje poboru podatku/lub pobiera go w niższej wysokości, bez obaw o negatywne konsekwencje. Pozwalają na to już indywidualne interpretacje podatkowe czy też aktualne orzecznictwo w tym zakresie.
Ale jednak… taka postawa wiąże się nie tylko z dużym zaufaniem do partnera umowy, ale i świadomością podatnika o konsekwencjach związanych z nieotrzymaniem takiego dokumentu.
Mimo, że obecnie udokumentowanie rezydencji podatkowej może nastąpić zarówno przed, jak i po dokonaniu pełnej płatności, to jednak podatnik powinien zachować nie tylko ostrożność, ale i należytą staranność. Warto zatem pamiętać o kilku istotnych kwestiach zanim przyjdzie moment wzajemnych rozliczeń.
Więcej informacji na ten temat możesz uzyskać w naszej kancelarii.
