W poprzedniej części przedstawiliśmy spółkę komandytową pod kątem struktury wspólników, ich odpowiedzialności i reprezentacji. Dziś przedstawimy dalsze różnice w odniesieniu do spółki jawnej. Oto one:
Podejmowanie decyzji
W przeciwieństwie do spółki jawnej, w spółce komandytowej prawo prowadzenia spraw spółki przysługuje co do zasady wyłącznie wspólnikom będącym komplementariuszami. Umowa spółki może jednak przyznać to uprawnienie również komandytariuszom.
O ile w sprawach nieprzekraczających zwykłych czynności komplementariusze podejmują decyzje samodzielnie, o tyle w sprawach przekraczających zakres zwykłych czynności spółki jest wymagana zgoda komandytariuszy. Również tę kwestię wspólnicy mogą uregulować odmiennie w umowie spółki.
Na zewnątrz spółkę komandytową reprezentują wyłącznie komplementariusze – to oni zawierają umowy, występują w imieniu spółki przed sądami i urzędami itp. Komandytariusze nie mogą reprezentować spółki, chyba że zostaną ustanowieni pełnomocnikami lub prokurentami spółki.
Księgowość
Spółka komandytowa jest zobowiązana do prowadzenia pełnej księgowości niezależnie od progu osiąganych przychodów. W związku z tym ma ona obowiązek m.in. sporządzania na koniec roku obrotowego sprawozdania finansowego, obejmującego bilans, rachunek zysków i strat oraz informację dodatkową. Sprawozdanie finansowe można sporządzić wyłącznie w formie elektronicznej, zgodnie ze strukturą i formatem szczegółowo określonymi przez Ministerstwo Finansów. Podlega ono zgłoszeniu bezpłatnie do Repozytorium Dokumentów Finansowych na Portalu Rejestrów Sądowych. Jeżeli spółkę reprezentują osoby, których numer PESEL nie został ujawniony w KRS, wówczas sprawozdanie finansowe składa się za pośrednictwem systemu S24, co wiąże się z koniecznością uiszczenia opłaty w wysokości 140 zł.
Podatek dochodowy
Od 2021 roku spółka komandytowa jest podwójnie opodatkowana – najpierw spółka płaci podatek dochodowy od osób prawnych (CIT), a potem wspólnicy, kiedy wypłacają zysk, płacą podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT).
Podatek CIT wynosi – tak jak w sp. z o.o. – 19% od osiągniętego dochodu. Jeżeli spółka będzie mogła zostać uznana za małego podatnika, CIT wyniesienie 9%, o ile roczne przychody spółki nie przekroczą 2 mln euro.
Od 2022 roku spółki komandytowe, w których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, mogą korzystać z opodatkowania estońskim CIT. Zasadniczym założeniem tej formy opodatkowania jest brak konieczności płacenia podatku aż do momentu wypłaty zysku. Dopóki więc spółka nie wypłaca wspólnikom zysku, nie płaci ona podatku dochodowego. Estoński CIT dla małych podatników i dla podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej na tych zasadach wynosi 10% podstawy opodatkowania. W przypadku pozostałych podatników jest to 20% podstawy opodatkowania. Ta forma opodatkowania wymaga jednak spełnienia wielu dodatkowych warunków, dlatego nie każda spółka może z niej korzystać.
Wypłata zysku przez spółkę komandytową na rzecz wspólników będzie również podlegać opodatkowaniu podatkiem, tym razem dochodowym od osób fizycznych w wysokości 19%.
ZUS
Kwestia składek w spółce komandytowej wygląda bardzo podobnie jak w przypadku spółki jawnej. Obowiązuje ta sama zasada – każdy wspólnik, niezależnie od tego, czy jest komplementariuszem czy komandytariuszem, opłaca ZUS w pełnej wysokości, tak jak jednoosobowy przedsiębiorca. Nie ma znaczenia, że ten drugi (komandytariusz) często nie prowadzi spraw firmy – dla ZUS i tak jest przedsiębiorcą. Składki na ubezpieczenie społeczne są opłacane stosownie do wysokości osiągniętego dochodu w spółce, przy czym minimalna podstawa wymiaru wynosi 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego. Składka na ubezpieczenie zdrowotne jest stała i wynosi 9% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa GUS. W 2025r. wynosi ona 769,43 zł.
Do tej pory przedstawiliśmy na naszym blogu podstawowe informacje o spółce z o.o., spółce jawnej i spółce komandytowej. Jeśli nadal nie jesteś zdecydowany na którąkolwiek z tych form działalności gospodarczej, w kolejnym wpisie przybliżymy Ci następną spółkę.
